[摘要] 15日，记者从嘉兴市税务部门获悉，“营改增”试点在我省实施两年多以来，减税效应明显。今年1至5月份，全市共有“营改增”试点用户2.86万户，试点行业总体税负下降21.3％，全市企业因“营改增”试点比原营业税计算减负2.88亿元。
15日，记者从嘉兴市税务部门获悉，“营改增”试点在我省实施两年多以来，减税效应明显。今年1至5月份，全市共有“营改增”试点用户2.86万户，试点行业总体税负下降21.3％，全市企业因“营改增”试点比原营业税计算减负2.88亿元。
自2012年12月以来，我市先后在交通运输业和部分现代服务业、广播影视业、铁路运输和邮政业、电信业试点实施营业税改增值税。而今年作为“营改增”改革的收官之年，后四大行业包括生活服务业、建筑业、金融保险业、房地产业等的“营改增”一揽子方案，已由财政部税政司制定完毕，并有望在7月向社会公布。下半年，我市或将全面告别营业税。
打通抵扣链条
降低应税服务成本
“营改增”改革指由原来按照收入全额的一定比例对企业征收营业税，改为征收增值税。增值税的纳税方法为“税款抵扣”法，即“销项税额”抵扣购进取得的“进项税额”。
“‘营改增’消除了重复征税，由道道征收、全额征税转变为环环抵扣、增值征税，有利于降低企业税收成本。”嘉兴市国家税务局货物和劳务税处副处长王建生告诉记者，从理论上来说，没有增值部分，是不需要缴税的。
2012年，我国就开始了“营改增”试点工作，批试点在上海、北京等10个省市的交通运输业和物流等行业开展，嘉兴是第二批试点城市。
从近三年的试点情况来看，“营改增”在优化产业结构、推动转型升级、扩大内需的同时，对消除重复征税发挥了积极作用。2013年，全市共有“营改增”试点用户1.89万户，随着试点范围的持续扩围，到2014年试点用户达到了2.58万户，2015年1至5月试点用户是2.86万户。全市企业因“营改增”试点比原营业税计算减负2013年是7.32亿元，2014年是9.27亿元，2015年1至5月是2.88亿元。
“‘营改增’有效解决了企业重复征税的问题，原增值税纳税企业‘营改增’后，企业购进的服务也可以抵扣进项税额。”王建生表示。今年1至5月份，我市“营改增”试点行业纳税人因税率调整直接减税0.74亿元，其他行业增值税一般纳税人因购买试点行业服务而增加进项税额减税2.13亿元，有力促进了我市二、三产业的融合发展。
为了避免企业因不了解试点政策造成多缴税的情况，在试点工作中，我市税务部门严格执行“营改增”试点政策规定，加强对扩围纳税人的政策辅导，帮助企业用足用好相关税收优惠政策，发挥减税效应，试点行业的纳税人覆盖面为100%。
同时，我市对试点企业过渡期因为“营改增”试点而增加的税负，相应给予财政补助扶持，由企业提出财政扶持资金申请，财政、国税、地税等部门对试点企业提交的申请材料进行审核，审核后按规定将财政补助资金拨付给符合扶持条件的试点企业。截至目前，嘉兴市本级已完成了39户“营改增”试点企业的政策扶持，享受财政补助资金685万元。
优化产业结构
充分享受政策红利
除了打通抵扣链条外，“营改增”对产业结构调整也产生了积极影响，特别是通过促进制造业分离、创新商业模式，带动服务业新兴业态迅速发展。
成立于2014年的桐乡市艺美服装设计有限公司，是一家年轻的设计公司，不过其“东家”却是嘉兴市大的服装加工企业嘉兴恒美服饰有限公司，近两年该企业年出口服装总额达到6.9亿元左右。
企业为什么要实施“主辅分离”，将设计部门单独出来成立设计公司呢？该企业财务负责人陆琴仙说，恒美服饰所有产品均由企业设计团队自行设计研发。过去企业主要以贴牌加工为主，虽然具有设计实力，但是却没有自主品牌。将研发部门独立出来后，一方面母公司在购买设计服务时可以享受税收抵扣，另一方面也能激发企业自己的创新能力，特别是打造自己的服装品牌。
“让这支精英团队‘单飞’，一方面是让‘艺美’去接受市场的检验，另一方面也能让“恒美”在主业中轻装上阵。”陆琴仙说道。
在实施主辅分离前，我市税务部门安排专业人员和企业一起算了一笔税收账。经过测算发现，如果在“营改增”前实施主辅分离，设计业务缴纳营业税时就面临双重征税。“营改增”后，“艺美”为“恒美”提供设计服务产生的税款可以由“恒美”进行抵扣，特别是服装产品出口退税率调整到17%后，税款抵扣得更加彻底。“企业税负成本不仅没有增加，而且还能够享受地方财政上的优惠扶持，进一步激发了我们企业的创新动力。”陆琴仙表示。
“营改增”打通了增值税抵扣链条，购买应税服务也可以抵扣，进一步降低了制造业的税收负担，使制造业从中获得了发展动力。据悉，目前我市已有越来越多的企业调整发展战略，把科研、物流、销售等相关服务业分离出去，原有制造企业专注于主业生产，使企业能够大限度享受“营改增”的政策红利。
另外，作为一项重要的结构性减税政策，“营改增”所形成的服务企业进项设备抵扣和下游增值税进项抵扣的双重抵扣效应，对于促进新兴服务业的发展，作用也较为明显。
2014年全市固定资产设备投资达到271.2亿元，与2013年相比增长20.5％。其中，包括混营企业在内的“营改增”试点企业固定资产设备投资达到88.8亿元，实现增值税进项税额抵扣12.9亿元，占全部固定资产抵扣的32.7%。作为新兴服务业的研发和技术服务、文化创意服务、信息技术服务和鉴证咨询服务固定资产设备投资达到66.2亿元，占服务业设备投资的74.5％。当前服务业固定资产投资的增长，为近年及未来税收的持续增长奠定了基础。
外贸企业税负下降
企业竞争增添新优势
今年以来，在内外需不振、国际大宗商品价格低迷、人民币被动等不利因素的叠加影响下，我市外贸出口面临严峻形势，外贸出口企业也承受了巨大压力。
“营改增”试点后，为外贸企业服务的内陆运输、国际货物代理、报关服务和国际海运等企业变成了增值税纳税人，开具的运输费用、代理费用发票都变成了增值税发票，外贸出口企业取得的这部分进项税款全部可以申报抵税和退税，出口环节税费进一步减少，为出口企业增添竞争新优势，助力外贸稳定增长。
2014年，全市为出口服务的试点纳税人当年实现销售额为118.4亿元，与按原营业税方法计算的营业税税额相比，整体减负1.8亿元。从具体纳税人来看，98.7%的试点一般纳税人税负实现下降（或持平）。
而今年前4个月，全市仅为办理国际货代的企业免税销售达到5.6亿元，同比增长214.6%。记者了解到，过去国际货代企业都是有名的“纳税大户”，在“营改增”前，需要按照5%的税率征收营业税。“‘营改增’后，对出口服务给予免税政策，切实减轻了企业负担。”王建生说道。
今年1至4月份，全市外贸企业实现销售收入358.6亿元，同比增长3.9%，全市累计出口退税达到21.2亿元。“营改增”试点在推动外贸出口和服务业发展上取得了明显成效。
以嘉兴内河国际集装箱码头有限公司为例，从2013年到今年4月，累计实现营业收入5719万元，累计缴纳增值税61万元，增值税税负在1%左右，按营业税测算，税收负担下降80%，直接减税225万元。
试点将继续扩围
今年有望全面告别营业税
5月18日，国务院批转了国家发改委《关于2015年深化经济体制改革重点工作的意见》。《意见》提出，力争全面完成“营改增”，将“营改增”范围扩大到建筑业、房地产业、金融业和生活服务业等领域。
记者获悉，房地产业、金融业、生活服务业等几大行业将出台“营改增”一揽子方案。目前方案已经由财政部税政司制定完毕，有望于7月向社会公布。
“营改增”所指的生活服务业主要包括餐饮业、住宿业、医疗教育、家政服务业、洗染业、美发美容业、沐浴业、人像摄影业、维修服务业和再生资源回收业等服务业态。
“纳税人关心的还是直接税负是否会下降，目前我们也在等待政策出台。”嘉兴市国税局相关负责人表示。作为“营改增”的收官之年，我市税务部门也在进行初步排摸，做好扩围前的准备工作。据初步摸底，我市建筑安装业“营改增”涉及纳税人3805户、生活服务业涉及52872户、金融保险业涉及1322户、房地产业涉及2647户，总户数是目前已试点纳税人的两倍多，扩围后“营改增”减税效应将进一步扩大。
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